Trasformare i Crediti Deteriorati in Valore: La Guida ai Crediti Fiscali DTA da NPL Bancari

Nel complesso scenario economico attuale, la gestione dei crediti deteriorati (NPL - Non Performing Loans) non rappresenta più solo un onere patrimoniale, ma una concreta opportunità strategica grazie alle DTA (Deferred Tax Assets).

Cosa sono le DTA e perché sono un asset strategico?

Le Deferred Tax Assets, o attività per imposte anticipate, sono crediti fiscali derivanti dalle svalutazioni di crediti deteriorati irrecuperabili di origine bancaria. A differenza di altre agevolazioni temporanee, le DTA sono pienamente riconosciute dall'ordinamento tributario e garantiscono una solidità giuridica derivante dalla loro "genesi bancaria", che ne assicura la tracciabilità e la documentazione certa.

I vantaggi della valorizzazione dei crediti

L'acquisto o la trasformazione dei crediti DTA offre benefici tangibili per la salute finanziaria di un'impresa:

• Riduzione del carico fiscale: un abbattimento immediato delle imposte dovute.
• Miglioramento del Cash Flow: ottimizzazione della pianificazione finanziaria e della liquidità aziendale.
• Rafforzamento patrimoniale: possibilità di ottenere un impatto positivo sul CET1 ratio e sul patrimonio netto, senza gravare direttamente sul conto economico.

Il percorso di trasformazione: dalla Due Diligence al Credito Fiscale

Perché l'operazione sia sicura e auditabile, è necessario un processo rigoroso suddiviso in fasi chiare:

1. Censimento Documentale: raccolta e verifica della documentazione digitale (dati identificativi, fiscali ed economici come il GBV).
2. Classificazione e Probability Test: analisi delle posizioni per stimare la probabilità teorica di realizzo e individuare le perdite definitive.
3. Supporto Tecnico e Trasformazione: calcolo dei valori fiscalmente rilevanti nel rispetto del DL 225/2010 e delle circolari dell'Agenzia delle Entrate (37/E 2012, 32/E 2016, 44/E 2021).
4. Riconoscimento Contabile: predisposizione dei prospetti per i revisori e gestione della "Tassa di trasformazione" prevista dal D.L. 59/2016.

Trasparenza e Standard Bancari

Affidarsi a professionisti per la Due Diligence documentale garantisce che ogni fase sia supportata da una documentazione completa e coerente con i principi contabili (OIC 25 e OIC 31). Questo approccio riduce le complessità operative e i rischi interpretativi, fornendo un archivio pronto per attività di audit o revisione.

Conclusione

Scegliere di gestire i crediti NPL attraverso lo strumento delle DTA non è solo un vantaggio economico immediato, ma una decisione orientata alla compliance e alla sostenibilità finanziaria nel tempo.

Fonte: Refinanx